“الاتحادية للضرائب” تصدر توضيحا بشأن المدد المحددة للتسجيل لضريبة الشركات

أصدرت الهيئة الاتحادية للضرائب توضيحاً عاماً بشأن المواعيد النهائية لتسجيل الأشخاص الخاضعين لضريبة الشركات، حيث قدمت معلومات شاملة عن المواعيد التي يجب من خلالها على مختلف فئات الخاضعين لضريبة الشركات تقديم طلبات التسجيل إلى الهيئة.

ويؤكد التوضيح العام التزام الهيئة بإبلاغ الخاضعين للضريبة وأصحاب المصلحة بجميع التحديثات والتطورات الرئيسية لضمان الشفافية الكاملة وتعزيز الالتزام الطوعي. كما يهدف إلى توضيح المدد المحددة في أحكام قرار الهيئة الاتحادية للضرائب رقم (3) لسنة 2024 بشأن المدة المحددة لتسجيل الأشخاص الخاضعين لضريبة الشركات والأعمال. لأغراض المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 في شأن ضريبة الشركات والأعمال وتعديلاته.

وذكرت الهيئة في بيان صحفي نشرته اليوم، أن هذا التوضيح العام لا يعدل ولا يقصد تعديل أي من أحكام التشريع المذكور، وبالتالي يصبح نافذا اعتبارا من تاريخ العمل به، أي 1 مارس 2024. ، ما لم ينص على خلاف ذلك.

ويؤكد التوضيح الفترات المحددة لمختلف فئات المقيمين وغير المقيمين الخاضعين للضريبة، بما في ذلك الأشخاص الاعتباريين والأشخاص الطبيعيين، كما يستعرض متطلبات تسجيل الأشخاص الاعتباريين الذين يطلبون الإعفاءات بموجب قانون ضريبة الشركات. إلا أن المدد المحددة لتقديم طلب الإعفاء تظل دون تغيير، وذلك وفقاً لقرار الهيئة الاتحادية للضرائب رقم (7) لسنة 2023.

وبحسب التوضيح العام، يجب على جميع الخاضعين للضريبة تقديم طلبات التسجيل في ضريبة الشركات إلى الهيئة، في موعد أقصاه المدد التي تحددها الهيئة، مع فرض غرامة إدارية قدرها 10 آلاف درهم في حالة عدم الالتزام.

يتضمن التوضيح العام تحليلاً شاملاً وأمثلة لمساعدة دافعي الضرائب على فهم كيفية تطبيق فترات التسجيل المختلفة على كل فئة من الأشخاص الخاضعين للضريبة.

وحثت الهيئة كافة المعنيين على الالتزام بالمواعيد المحددة للتأكد من الالتزام وتجنب أي غرامات. ولذلك، من الضروري على جميع الأشخاص الخاضعين للضريبة مراجعة هذا التوضيح العام والتأكد من تقديم طلبات التسجيل الضريبي للشركات الخاصة بهم ضمن المواعيد النهائية المحددة.

إذا كان الشخص الاعتباري شخصًا مقيمًا وتم تأسيسه أو إنشاؤه أو الاعتراف به قبل تاريخ 1 مارس 2024، فيجب عليه تقديم طلب التسجيل الضريبي لضريبة الشركات إلى الهيئة بناءً على شهر إصدار ترخيصه.

إذا لم يكن لدى الشخص الاعتباري ترخيص في 1 مارس 2024، فإن الموعد النهائي لتقديم طلب التسجيل الضريبي هو 31 مايو 2024. وحتى لو كان الشخص الاعتباري لديه ترخيص انتهت صلاحيته في 1 مارس 2024، فلا يزال يتعين عليه تقديم طلب التسجيل الضريبي. طلب التسجيل الضريبي على أساس شهري. إصدار رخصته الأصلية.

وبحسب الهيئة، إذا كان لدى الشخص الاعتباري أكثر من ترخيص، فيجب عليه استخدام تاريخ إصدار الترخيص السابق، وإذا تم تأسيس الشخص الاعتباري أو إنشاؤه أو الاعتراف به بطريقة أخرى في 1 مارس 2024 أو بعده، فيجب عليه تقديم طلب التسجيل الضريبي خلال ثلاثة أيام. أشهر من تاريخ التأسيس أو التأسيس أو الاعتراف.

إذا تم تأسيس الشخص الاعتباري أو تأسيسه أو الاعتراف به بطريقة أخرى بموجب تشريعات دولة أخرى أو إقليم أجنبي ولكن تتم إدارته والسيطرة عليه بشكل فعال في دولة الإمارات العربية المتحدة، فيجب عليه تقديم طلب التسجيل الضريبي خلال 3 أشهر من نهاية سنته المالية.

إذا كان الشخص الاعتباري شخصاً غير مقيم وتم تأسيسه أو تأسيسه قبل 1 مارس 2024، وله منشأة دائمة في الدولة، فيجب عليه تقديم طلب التسجيل الضريبي خلال تسعة أشهر من تاريخ وجود المنشأة الدائمة.

تاريخ وجود المنشأة الدائمة هو تاريخ الاعتراف بها لأغراض ضريبة الشركات في الدولة. وعليه فإن تاريخ وجود المنشأة الدائمة الناتجة عن مكان ثابت للعمل هو التاريخ الذي يتم فيه استيفاء جميع الشروط بما في ذلك الاستمرار في العمل في الدولة لمدة تزيد على ستة أشهر تبدأ من تاريخ تطبيق ضريبة الشركات القانون، أي من 1 يونيو 2023.

إذا نصت اتفاقية دولية لتجنب الازدواج الضريبي على مدة محددة للاعتراف بمنشأة دائمة في الدولة أطول من تلك المنصوص عليها في قانون الضريبة على الشركات، فستعطى أولوية الطلب للاتفاقية الدولية، ويجب على الشخص الاعتباري، إذا كان إذا كنت شخصًا غير مقيم وله ارتباط في الدولة قبل 1 مارس 2024، فيجب عليك تقديم طلب التسجيل الضريبي في موعد أقصاه 31 مايو 2024.

إذا كان الشخص الاعتباري شخصًا غير مقيم في 1 مارس 2024 أو بعده ولديه منشأة دائمة في الدولة، فيجب عليه تقديم طلب التسجيل خلال ستة أشهر من تاريخ وجود المنشأة الدائمة.

إذا نصت إحدى الاتفاقيات الدولية لتجنب الازدواج الضريبي على مدة محددة أطول، فإن الأولوية في التطبيق هي الاتفاقية الدولية. إذا كان الشخص الاعتباري شخصًا غير مقيم وله ارتباط في الدولة في أو بعد 1 مارس 2024، فيجب عليه تقديم طلب التسجيل الضريبي خلال ثلاثة أشهر من تاريخ إنشاء الارتباط في الدولة.

في حال كان الشخص غير المقيم لديه منشأة دائمة، وفي نفس الوقت لديه ارتباط في الدولة، فإن الموعد الأقصى لتقديم طلب التسجيل الضريبي إلى الهيئة هو التاريخين الأسبق من الموعدين المحددين لكل حالة، وهذا يضمن عملية مبسطة تسهل عليه الامتثال بشكل أفضل.

إذا تجاوزت إيرادات الشخص الطبيعي المقيم حد المليون درهم خلال سنة ميلادية تبدأ في 1 يناير 2024، فيجب عليه تقديم طلب التسجيل الضريبي لضريبة الشركات إلى الهيئة في موعد أقصاه 31 مارس من الأيام التالية: تقويم سنوي.

يجب على الشخص الطبيعي غير المقيم تقديم طلب التسجيل الضريبي لضريبة الشركات إلى الهيئة إذا كانت إيراداته من الأعمال أو الأنشطة التجارية التي يزاولها في الدولة والمتحققة من منشأة دائمة تتجاوز مليون درهم خلال فترة سنة ميلادية تبدأ من 1 يناير 2024.

ويجب على هؤلاء الأشخاص الطبيعيين تقديم طلبات التسجيل الضريبي في غضون ثلاثة أشهر من استيفاء شروط الخضوع لضريبة الشركات.
يكون الشخص الطبيعي غير المقيم مستوفياً لشروط الخضوع للضريبة على الشركات، إذا كانت له منشأة دائمة في الدولة وتجاوزت إيراداته المتأتية منها حد المليون درهم خلال سنة ميلادية.

وبما أن أول فترة ضريبية محتملة لأي شخص طبيعي – بغض النظر عما إذا كان مقيمًا أو غير مقيم – هي السنة التقويمية 2024، فإن أي دخل يتم تحقيقه قبل 1 يناير 2024 لن يخضع لضريبة الشركات، وبالتالي فإن الموعد النهائي لتقديم طلب التسجيل الضريبي هو 31 مايو 2025.